La Resolución General ARCA 5791/2025 es la norma que, desde el 25 de noviembre de 2025, reforma el procedimiento de inscripción en el RCOSA —el Registro de Control Online del Sistema de Apuestas— y precisa desde cuándo rige la alícuota de percepción que ARCA asigna a cada operador de juegos de azar online en Argentina. La RG 5791/2025 no crea el impuesto indirecto sobre las apuestas online ni modifica sus alícuotas —esas definiciones provienen de la Ley 27.346 y el Decreto 293/22—. Lo que hace —sustituyendo artículos clave de la RG 5228/2022— es ordenar el trámite de registro: establece un plazo máximo de 60 días corridos para que ARCA resuelva las solicitudes y aclara que la alícuota del certificado comienza a regir el primer día de la quincena inmediata siguiente a su emisión.
Esta guía tiene carácter informativo y está pensada para operadores, contadores, asesores legales, afiliados y jugadores que necesiten comprender el marco fiscal nacional aplicable a las apuestas online en Argentina. No incluye enlace afiliado alguno ni recomendación comercial de operadores. El juego está destinado exclusivamente a mayores de 18 años. EL JUEGO COMPULSIVO ES PERJUDICIAL PARA LA SALUD | +18. Juego responsable: saberjugar.gob.ar | 0800 666 6006.
Índice de contenidos
- Qué es la Resolución General ARCA 5791/2025
- El RCOSA: Registro de Control Online del Sistema de Apuestas
- El impuesto indirecto sobre las apuestas online: cómo funciona
- Alícuotas según el tipo de operador
- Operadores del exterior y transacciones cross-border
- Qué significa esto para el jugador
- Conclusión
Qué es la Resolución General ARCA 5791/2025
La Resolución General N.º 5791 fue emitida por ARCA —Agencia de Recaudación y Control Aduanero— el 25 de noviembre de 2025 y publicada ese mismo día en el Boletín Oficial de la República Argentina. Su alcance es nacional y entró en vigor desde la fecha de publicación; lo relativo a la inscripción en el “Registro” —el RCOSA— surte efectos también desde el 25 de noviembre de 2025. La norma modifica la Resolución General 5228/2022 y sus modificatorias, que es el reglamento que implementa el impuesto indirecto sobre apuestas online creado por la Ley 27.346 (Cap. II, Título III) y operacionalizado por el Decreto 293/22.
Para entender qué hace la RG 5791/2025, conviene distinguir entre la norma sustantiva —que define el impuesto y alícuotas— y la procedimental. Esta norma es una reforma procedimental. La tabla resume qué cambia y qué no:
| Aspecto | ¿Cambia con la RG 5791/2025? |
|---|---|
| Creación del impuesto indirecto sobre apuestas online | No — surge de la Ley 27.346 / Decreto 293/22 |
| Alícuotas del impuesto | No — definidas en el Decreto 293/22, art. 12 |
| Procedimiento de inscripción en el RCOSA | Sí — plazo, certificado, nómina actualizada |
| Plazo de resolución de solicitudes de inscripción | Sí — 60 días corridos (precisado expresamente) |
| Vigencia de la alícuota del certificado | Sí — primer día de la quincena siguiente a la emisión |
| Plazo para presentar disconformidad | Sí — 15 días corridos (precisado) |
| Micrositio oficial de consulta | Sí — arca.gob.ar/juegosdeazar |
Quién es ARCA y de dónde surge el impuesto
ARCA —ex AFIP, reorganizado en 2024-2025— es la autoridad de aplicación de tributos nacionales, incluido el impuesto indirecto sobre apuestas y juegos online. El origen del gravamen es la Ley 27.346 (Cap. II, Título III), que creó el impuesto sobre loterías, sorteos y apuestas en línea; el Decreto 293/22 fijó la mecánica, sujetos pasivos y alícuotas; la RG 5228/2022 reglamentó el procedimiento; y la RG 5791/2025 actualiza ese último eslabón: el procedimental.
Qué cambia exactamente la RG 5791/2025
La norma sustituye artículos clave de la RG 5228/2022: el procedimiento de inscripción en el RCOSA, el plazo máximo de resolución, las condiciones del certificado y, especialmente, la precisión sobre desde cuándo rige la alícuota que figura en ese certificado. También actualiza el artículo que regula la disconformidad del operador ante una denegatoria, baja o alícuota asignada —ahora con un plazo de 15 días corridos— y establece que ARCA realizará un control anual sobre el mantenimiento del beneficio de alícuota reducida que reconoce el Decreto 293/22 art. 5 inc. b para operadores con incremento verificado de dotación de personal. En síntesis: la RG 5791/2025 ordena el funcionamiento del Registro y otorga mayor previsibilidad jurídica a los tiempos del trámite.
El RCOSA: Registro de Control Online del Sistema de Apuestas
El RCOSA —Registro de Control Online del Sistema de Apuestas— es el padrón que administra ARCA donde deben inscribirse las personas humanas y jurídicas vinculadas a la explotación de apuestas y juegos de azar online en Argentina. La inscripción es condición necesaria en el marco tributario de la Ley 27.346: sin ella, el operador queda como no inscripto, con la alícuota más gravosa del Decreto 293/22.
El Registro funciona como la interfaz entre el sistema de licenciamiento provincial —LOTBA en la Ciudad de Buenos Aires, IPLyC en Buenos Aires Provincia, y los organismos equivalentes de cada jurisdicción— y la recaudación federal a cargo de ARCA. Este diseño refleja la estructura federal argentina: cada provincia habilita a los operadores en su territorio, pero el impuesto indirecto es un gravamen nacional que corresponde a ARCA administrar y controlar.
Cómo se inscribe un operador y qué plazos rigen
El procedimiento de inscripción en el RCOSA tiene una etapa previa de validación por parte del organismo regulador de la jurisdicción correspondiente —por ejemplo, LOTBA para los operadores habilitados en CABA— a través del servicio “Habilitación de Operadores – Juegos online” disponible con Clave Fiscal en la plataforma de ARCA. Una vez que ese organismo intervino y validó la información, o desde la presentación de la solicitud si esta fuera posterior, ARCA dispone de un máximo de 60 días corridos para resolver la inscripción. La RG 5791/2025 precisó este plazo para dar al operador un horizonte claro en la planificación.
Si ARCA deniega la inscripción, da de baja al operador o asigna una alícuota con la que el interesado no está conforme, este dispone de 15 días corridos para presentar su disconformidad.
El certificado y desde cuándo rige la alícuota
Una vez aprobada la inscripción, ARCA emite un certificado con: razón social y CUIT del operador, vigencia (fecha desde–hasta), dominios registrados, alícuota de percepción y jurisdicción. Este documento es referencia obligatoria para el operador y los agentes de percepción.
Un aspecto que la RG 5791/2025 precisó con claridad: la alícuota del certificado rige a partir del primer día de la quincena inmediata siguiente a la fecha de su emisión. Esta regla de entrada en vigencia quincenal da tiempo a los sistemas tecnológicos y a los agentes de percepción para adaptar sus parámetros antes de que el nuevo valor comience a aplicarse, lo que reduce los errores en la liquidación. La nómina completa de operadores autorizados —con CUIT, dominios, alícuota y vigencia— se publica y actualiza en el micrositio oficial: arca.gob.ar/juegosdeazar, en el ítem “Impuesto indirecto sobre apuestas y juegos on line”.
El impuesto indirecto sobre las apuestas online: cómo funciona
El impuesto indirecto sobre las apuestas online —identificado con el código de inscripción “441 – Apuestas online”— recae sobre el valor en moneda nacional de los depósitos (créditos) que el apostador ingresa a su cuenta de juego, calculado de manera neta del propio impuesto. En términos prácticos: cuando alguien carga saldo en una plataforma de apuestas, ese monto es la base sobre la que se calcula el gravamen. No recae sobre las ganancias del apostador ni sobre el monto apostado en cada jugada individual, sino sobre la recarga inicial de la cuenta. Este impuesto —técnicamente a cargo del operador o del intermediario de pago— no debe confundirse con el impuesto a las ganancias del jugador por premios, un tributo distinto.
Sobre qué se calcula el impuesto (la base imponible)
La base imponible —el valor en pesos argentinos de los créditos que el apostador ingresa a su cuenta, calculado neto del impuesto— se determina directamente cuando el operador opera en ARS; para moneda extranjera aplica la conversión del Decreto 293/22. El sujeto pasivo formal es el operador: quien explota la plataforma es el responsable del tributo, aunque el efecto económico puede trasladarse al jugador en el valor neto disponible de sus recargas o en el diseño de los programas de bonificación.
Quién lo cobra: agentes de percepción e intermediarios de pago
El mecanismo elegido por el Decreto 293/22 es la percepción: el tributo no se liquida mediante una declaración anual del contribuyente, sino que es retenido en origen por un agente de percepción designado. Para los operadores radicados en Argentina que están inscriptos en el RCOSA, el propio operador actúa como agente de percepción sobre sus usuarios. Para los operadores del exterior —con domicilio fuera del país— el agente de percepción es la entidad financiera o de pago que intermedia entre el usuario argentino y la plataforma: bancos, billeteras virtuales y procesadores que intervienen en el depósito perciben el impuesto sobre esas operaciones cross-border y lo liquidan ante ARCA.
Alícuotas según el tipo de operador
La estructura de alícuotas es progresiva y depende de la radicación del operador y de su situación frente al RCOSA. Subrayamos que las alícuotas son definidas por el Decreto 293/22, art. 12, y no por la RG 5791/2025. El cuadro que sigue es orientativo: la alícuota definitiva aplicable a cada operador es la que figura en el certificado emitido por ARCA tras la inscripción en el RCOSA. Recomendamos verificar cada valor en el Boletín Oficial antes de operar o asesorar.
| Tipo de operador | Situación frente al RCOSA | Alícuota orientativa (*) |
|---|---|---|
| Operador residente en Argentina | Inscripto en RCOSA con beneficio de alícuota reducida (art. 5 inc. b, Decreto 293/22) | ~2,5 % |
| Operador residente en Argentina | Inscripto en RCOSA, régimen general | ~5 % |
| Operador residente en Argentina | No inscripto en RCOSA (percibe el licenciatario) | ~7,5 % |
| Operador del exterior | Incluido en el listado ARCA (arca.gob.ar/juegosdeazar) | ~10 % |
| Operador del exterior | Radicado en jurisdicción de baja o nula imposición | ~15 % |
(*) Valores orientativos basados en el Decreto 293/22, art. 12. La alícuota definitiva es la del certificado emitido por ARCA. Verificar el Boletín Oficial antes de operar o emitir asesoramiento fiscal.
Por qué los operadores del exterior pagan más
La diferenciación de alícuotas por radicación e inscripción es un dato del marco legal vigente —el Decreto 293/22— y no una evaluación de la calidad regulatoria de jurisdicciones. La lógica fiscal sigue un patrón habitual en la legislación comparada: los operadores radicados en el país, con habilitación local y empleo genuino, acceden a una alícuota más baja; los del exterior, fuera del alcance directo de la regulación doméstica, tributan a tasas mayores. La inscripción en el RCOSA —con las condiciones del art. 5 inc. b— es el principal incentivo para la radicación local.
Operadores del exterior y transacciones cross-border
ARCA publica y actualiza periódicamente en arca.gob.ar/juegosdeazar un “Listado de operadores del exterior” que sirve de referencia para los intermediarios de pago: bancos, billeteras virtuales y procesadores identifican, con esa nómina, a qué depósitos cross-border de sus usuarios aplicar la percepción del impuesto indirecto.
Este listado es distinto —aunque complementario— del “Listado de operadores autorizados” del RCOSA. El impuesto que gestiona la RG 5791/2025 es un gravamen nacional, independiente de la habilitación provincial ante LOTBA, IPLyC u otros organismos subnacionales: son dos capas regulatorias distintas.
Cómo impacta en los depósitos hacia plataformas offshore
Cuando un jugador argentino realiza un depósito en una plataforma offshore incluida en el listado de operadores del exterior de ARCA, el intermediario financiero o de pago que interviene en esa transacción —sea un banco, una billetera virtual u otro procesador— debe percibir el impuesto indirecto sobre ese depósito antes de que los fondos lleguen a la cuenta del jugador en la plataforma. El monto percibido se liquida ante ARCA en los plazos de la normativa de percepción.
Qué significa esto para el jugador
El impuesto indirecto sobre las apuestas online es, técnicamente, un tributo del operador o del intermediario de pago —no del jugador—. Sin embargo, quien apuesta puede notar su efecto económico de manera indirecta: el valor neto disponible en la cuenta tras un depósito puede ser levemente inferior al monto cargado, según cómo cada operador traslade o absorba el costo.
Jugar en operadores habilitados e inscriptos en el RCOSA —como los licenciatarios bajo los dominios .bet.ar de LOTBA en CABA (entre ellos BPLAY, Betano y Betsson)— brinda mayor previsibilidad fiscal y trazabilidad de las transacciones, dado que esos operadores cumplen con sus obligaciones de percepción de manera directa ante ARCA. Sin embargo, esta ventaja de la habilitación local no exime al jugador de informarse sobre el marco impositivo que corresponde a sus ganancias.
No confundir con el impuesto a las ganancias del jugador
Conviene distinguir con precisión el impuesto indirecto sobre las apuestas online —que recae sobre los depósitos y está a cargo del operador o intermediario de pago— del impuesto a las ganancias que puede corresponder al jugador por los premios obtenidos. Este último es un impuesto directo, con sus propias reglas de declaración ante ARCA, exenciones específicas y categorías de contribuyentes. Son dos marcos tributarios independientes: entender la diferencia evita confusiones al momento de evaluar las obligaciones fiscales derivadas de participar en apuestas online en Argentina. Si sos contador o asesor fiscal y necesitás analizar el tratamiento impositivo de los premios obtenidos por un cliente jugador, te recomendamos consultar las guías específicas dedicadas a ese tema.
Conclusión
La Resolución General ARCA 5791/2025 representa un paso de maduración procedimental en el marco fiscal nacional del juego online en Argentina: ordena la inscripción en el RCOSA, establece el plazo de 60 días corridos para que ARCA resuelva las solicitudes y precisa que la alícuota del certificado rige desde el primer día de la quincena siguiente a su emisión. El impuesto indirecto que esta norma ayuda a gestionar —creado por la Ley 27.346 y el Decreto 293/22— recae sobre los depósitos que los jugadores realizan en sus cuentas de juego, no sobre sus ganancias, y es percibido por operadores e intermediarios de pago.
Para conocer en detalle los operadores habilitados en cada provincia, las obligaciones fiscales del jugador por sus ganancias o el tratamiento impositivo de las apuestas en el exterior, recomendamos consultar las guías relacionadas disponibles en este sitio. El juego está destinado exclusivamente a mayores de 18 años. EL JUEGO COMPULSIVO ES PERJUDICIAL PARA LA SALUD | +18. Juego responsable: saberjugar.gob.ar | 0800 666 6006.